划要点
- 1依照现行方针，对外购应税消费品的十项抵扣方针进行清晰，触及卷烟、鞭炮烟火、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高级化妆品等，关于抵扣凭证办理也进行了规则。
- 2据《中华人民共和国消费税法（征求定见稿）》税目税率表，白酒在出产（进口）环节交税，税率为20%加0.5元/500克（或许500毫升）
- 3金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节按5%交税；
- 4乘用车依照气缸容量，按1%-40%不等的税率征收。
为了完善税收法令准则，进步立法大众参加度，广泛凝集社会共同，推动科学立法、民主立法、开门立法，咱们起草了《中华人民共和国消费税法（征求定见稿）》，现向社会揭露征求定见。大众能够在2020年1月2日前，通过以下途径和方法提出定见：
1.通过中华人民共和国财务部网站（网址：http://）主页《财务法规则见搜集信息办理系统》（网址：http://lisms.mof.gov.cn/lisms）；或许通过国家税务总局网站（网址：http://）主页的定见搜集系统提出定见。
2.通过信函方法将定见寄至：北京市西城区三里河南三巷3号财务部条法司（邮政编码100820）；或许北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局货品和劳务税司（邮政编码100038），并在信封上注明“消费税法征求定见”字样。
财务部 国家税务总局
2019年12月3日
附件1
中华人民共和国消费税法（征求定见稿）
第一条 在中华人民共和国境内出售、托付加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的交税人，应当依照本法规则交纳消费税。
第二条 消费税的税目、税率和征收环节，依照本法所附《消费税税目税率表》履行。
依据宏观调控需求，国务院能够调整消费税的税率，报全国人民代表大会常务委员会存案。
第三条 交税人在出产、批发或许零售环节出售应税消费品，应当依照本法规则交纳消费税。
交税人自用未对外出售应税消费品，应当依照本法规则交纳消费税。
第四条 消费税施行从价计税、从量计税，或许从价和从量复合计税（以下简称复合计税）的方法核算应交税额。应交税额核算公式：
施行从价计税方法核算的应交税额=出售额×份额税率
施行从量计税方法核算的应交税额=出售数量×定额税率
施行复合计税方法核算的应交税额=出售额×份额税率＋出售数量×定额税率
第五条 交税人兼营不同税率的应税消费品，应当别离核算不同税率应税消费品的出售额、出售数量；未别离核算出售额、出售数量，或许将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的，从高适用税率。
第六条 出售额，是指交税人出售应税消费品获得的与之相关的对价，包含悉数钱银或许非钱银方法的经济利益。
交税人出售的应税消费品，以人民币核算出售额。交税人以人民币以外的钱银结算出售额的，应当折合成人民币核算。
第七条 交税人自用未对外出售的应税消费品，依照交税人出售的同类消费品的出售价格核算交税；没有同类消费品出售价格的，依照组成计税价格核算交税。
施行从价计税方法核算交税的组成计税价格核算公式：组成计税价格=（本钱+赢利）÷（1-份额税率）
施行复合计税方法核算交税的组成计税价格核算公式：组成计税价格=（本钱+赢利+自用数量×定额税率）÷（1-份额税率）
第八条 托付加工的应税消费品，依照受托方的同类消费品的出售价格核算交税；没有同类消费品出售价格的，依照组成计税价格核算交税。
施行从价计税方法核算交税的组成计税价格核算公式：组成计税价格=（资料本钱+加工费）÷（l-份额税率）
施行复合计税方法核算交税的组成计税价格核算公式：组成计税价格=（资料本钱+加工费+托付加工数量×定额税率）÷（1-份额税率）
第九条 进口的应税消费品，依照组成计税价格核算交税。
施行从价计税方法核算交税的组成计税价格核算公式：组成计税价格=（关税计税价格+关税）÷（1-消费税份额税率）
施行复合计税方法核算交税的组成计税价格核算公式：组成计税价格=（关税计税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税份额税率）
第十条 交税人申报的应税消费品的计税价格和数量显着偏低且不具有合理商业意图的，税务机关、海关有权核定其计税价格和数量。
第十一条 托付加工回收的应税消费品，托付方用于连续出产应税消费品的，所纳消费税税款准予按规则抵扣。
第十二条 外购的应税消费品用于连续出产应税消费品的，契合下列景象的所纳消费税税款准予按规则抵扣：
（一）烟丝出产卷烟的；
（二）鞭炮、烟火出产鞭炮、烟火的；
（三）杆头、杆身和握把出产高尔夫球杆的；
（四）木制一次性筷子出产木制一次性筷子的；
（五）实木地板出产实木地板的；
（六）石脑油、燃料油出产成品油的；
（七）汽油、柴油、润滑油别离出产汽油、柴油、润滑油的；
（八）集团内部企业间用啤酒液出产啤酒的；
（九）葡萄酒出产葡萄酒的；
（十）高级化妆品出产高级化妆品的。
除第（六）、（七）、（八）项外，上述准予抵扣的景象仅限于进口或从同税目交税人购进的应税消费品。
第十三条 交税人应凭合法有用凭证抵扣消费税。
第十四条 交税人出口应税消费品，免征消费税；国务院还有规则的在外。
依据国民经济和社会继续健康展开需求，国务院能够规则免征或减征消费税，报全国人民代表大会常务委员会存案。
第十五条 消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由税务机关托付海关代征。
海关应当将受托代征消费税的信息和货品出口报关的信息同享给税务机关。
个人带着或许邮递进境的应税消费品的消费税计征方法由国务院拟定。
第十六条 消费税交税责任发作时间，按以下规则确认：
（一）交税人出售应税消费品，交税责任发作时间为收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭证的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
（二）托付加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向托付方交货时代收代缴税款，交税责任发作时间为受托方向托付方交货的当天。
（三）未对外出售，自用应税消费品交税责任发作时间为移交货品的当天。
（四）进口应税消费品，交税责任发作时间为进入关境的当天。
第十七条 消费税交税地址，按以下规则确认：
（一）交税人出售应税消费品的，以及自用应税消费品的，除国务院财务、税务主管部分还有规则外，应当向交税人安排所在地或许居住地的主管税务机关申报交税。
（二）托付加工应税消费品的，除受托方为个人外，由受托方向安排所在地的主管税务机关解缴消费税税款。
（三）进口应税消费品的，应当向报关地海关申报交税。
第十八条 消费税的计税期间别离为十日、十五日、一个月、一个季度或许半年。交税人的详细计税期间，由主管税务机关依据交税人应交税额的巨细别离核定；不能依照固定计税期间交税的，能够按次交税。
交税人以一个月、一个季度或许半年为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报交税；以十日或许十五日为一个计税期间的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报交税并结清上月应交税款。
扣缴责任人解缴税款的计税期间和申报交税期限，依照前两款规则履行。
交税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起十五日内交交税款。
第十九条 消费税的征收办理，依照本法和《中华人民共和国税收征收办理法》的规则履行。
第二十条 国务院能够施行消费税变革试点，调整消费税的税目、税率和征收环节，试点计划报全国人民代表大会常务委员会存案。
第二十一条 税务机关与展开变革、工业和信息化、公安、生态环境、交通运输、商务、应急办理、海关、市场监管等有关部分应当树立消费税信息同享和作业合作机制，加强消费税征收办理。
第二十二条 国务院依据本法拟定施行法令。
第二十三条 本法自20××年×月×日起施行。1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国消费税暂行法令》一起废止。
附件2：关于《中华人民共和国消费税法（征求定见稿）》的阐明
为贯彻执行党中心、国务院决议计划布置，完善税收法令准则，依照全国人大常委会立法作业计划安排，财务部、税务总局起草了《中华人民共和国消费税法（征求定见稿）》（以下简称《征求定见稿》）。现阐明如下：
一、拟定本法的必要性和可行性
1993年12月，国务院公布了《中华人民共和国消费税暂行法令》（以下简称《法令》），规则自1994年1月1日起，挑选烟、酒、汽柴油等部分消费品开征消费税。2008年11月，依据消费税每次方针调整和变革状况，国务院对《法令》进行了修订，并于2009年1月1日起施行。1994年至2018年，累计征收国内消费税105,176亿元，其间2018年征收10,632亿元。依照党的十八届三中全会《中共中心关于全面深化变革若干严重问题的决议》提出的“调整消费税征收规模、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高级消费品归入征收规模”的要求，从2014年启动了新一轮消费税变革，出台了多项变革方法，这些变革方法在转方法、调结构、促展开，以及添加财务收入等方面起到了积极作用。现在，消费税相关变革要求现已执行，立法条件老练。
拟定消费税法，有利于完善消费税法令准则，增强其科学性、安稳性和权威性，有利于构建习惯社会主义市场经济需求的现代财务准则，有利于深化变革开放和推动国家办理系统和办理才能现代化。
二、拟定本法的整体考虑
（一）连续消费税根本准则结构，坚持准则安稳。消费税自1994年开征以来，阅历了几回严重的准则调整，包含2006年消费税准则变革，2008年成品油税费变革，2014年以来新一轮消费税变革等。通过逐渐变革和完善，税制结构根本老练，税制要素根本合理，运转也根本平稳，因而，《征求定见稿》坚持了现行税制结构和税负水平整体不变。
（二）将已施行的消费税变革和方针调整内容体现在法令草案中。为了充分体现变革效果，结合现行方针和征管实践，对不习惯经济社会继续健康展开和变革要求的内容，作出恰当调整和完善，将《法令》上升为法令。首要依据征收环节改变，共同调整交税人规模表述；结合变革效果，弥补和完善税目税率表。
（三）依据消费税调控特色，授权国务院调整税率。消费税是调理税种，对出产和消费行为具有重要调理功能。国务院需求依据经济展开、产业方针、职业展开和居民消费水平的改变等要素，对消费税税率进行相机调整。因而，《征求定见稿》设置了对消费税税率的授权条款。
（四）依据消费税变革需求，在消费税法中设置联接性条款。依照党中心、国务院关于健全当地税系统、中心与当地收入区分变革的有关要求，后移消费税部分消费品征收环节等消费税变革作业一直在推动中。考虑到这些作业在消费税立法后仍将继续，需求依法授权国务院安排展开相关试点。
三、《征求定见稿》的首要内容
（一）关于交税人。《法令》中交税人的规则，触及出产、托付加工、进口、出售等多个概念。跟着消费税变革的推动，消费税征收环节又添加了批发、零售，考虑到出产、批发、零售都会发作出售行为，《征求定见稿》对相关概念进行了整合，共同表述为在我国境内出售、托付加工和进口应税消费品的单位和个人（第一条），并对消费品自用景象进行独自表述。（第三条）
（二）关于交税目标和税率。《征求定见稿》连续了《法令》的做法，选用《消费税税目税率表》的方法确认消费税详细交税目标和税率，清晰了国务院调整税率的授权条款。（第二条）
（三）关于应交税额核算。《征求定见稿》连续了《法令》的现行规则，为防止专业名词发生歧义，《法令》中“消费税施行从价定率、从量定额，或许从价定率和从量定额复合计税的方法核算应交税额”，调整表述为“消费税施行从价计税、从量计税，或许从价和从量复合计税的方法核算应交税额”。（第四条）
（四）关于计税价格。《征求定见稿》连续了《法令》关于兼营不同税率应税消费品出售额别离核算的规则。（第五条）
参照世界通行概念和《中华人民共和国价格法》的规则，《征求定见稿》对《法令》中对出售额的界说进行了修正，即出售额是指交税人出售应税消费品获得的与之相关的对价，包含悉数钱银或许非钱银方法的经济利益。以人民币核算出售额，以人民币以外钱银结算的，应当折合成人民币核算。（第六条）
《征求定见稿》连续了《法令》对自用应税消费品、托付加工应税消费品、进口应税消费品等计税价格的规则，并规则了详细的核算公式。为坚持前后概念共同，将《法令》中“自产自用”和“出产”的表述调整为“自用”和“出售”。（第七条、第八条、第九条）
（五）关于抵扣方针。《征求定见稿》连续了《法令》中关于托付加工回收应税消费品抵扣方针，一起依照现行方针，对外购应税消费品的十项抵扣方针进行清晰，触及卷烟、鞭炮烟火、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、成品油、啤酒、葡萄酒、高级化妆品等，关于抵扣凭证办理也进行了规则。（第十一条、第十二条、第十三条）
（六）关于税收减免。结合现行方针履行状况，《征求定见稿》连续了《法令》中对交税人出口应税消费品，免征消费税的方针。一起，依据消费税方针调控的特色和税收方针实践，清晰了国务院能够规则免征或许减征消费税，报全国人民代表大会常务委员会存案。（第十四条）
（七）关于交税责任发作时间。结合税收征管实践，《征求定见稿》对《法令》中“交税人出产的应税消费品，于交税人出售时交税”进行了细化规则，即“交税人出售应税消费品，交税责任发作时间为收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭证的当天；先开具发票的，为开具发票的当天”。弥补和完善了关于托付加工应税消费品、自用应税消费品、进口应税消费品等相关交税责任发作时间的规则。(第十六条)
（八）关于税收征管。结合征管实践，《征求定见稿》中弥补对交税人申报应税消费品计税数量显着偏低时的核定权限，添加海关作为核定部分，即交税人申报的应税消费品的计税价格和数量显着偏低且不具有合理商业意图的，税务机关、海关有权核定其计税价格和数量。（第十条）
《征求定见稿》连续了《法令》对消费税征收主体的表述，一起清晰海关应当将受托代征消费税的信息和货品出口报关的信息同享给税务机关。（第十五条）
《征求定见稿》连续了《法令》关于交税地址、税收征收办理的相关规则。（第十七条、第十九条）
为执行深化“放管服”变革精力，进一步削减交税人办税频次，减轻交税人申报担负，《征求定见稿》撤销“一日、三日和五日”等三个计税期间，新增“半年”的计税期间。（第十八条）
《征求定见稿》添加了消费税共治条款，清晰有关部分需求合作税务机关消费税办理活动，加强消费税征收办理，有利于保护健康公正的消费税法制环境，也有利于后续消费税变革的顺畅施行。与增值税法草案坚持根本共同。（第二十一条）
（九）关于消费税变革试点。为执行党中心、国务院关于健全当地税系统、中心与当地收入区分变革的有关要求，《征求定见稿》添加了施行消费税变革试点的表述，并授权国务院规则详细施行方法，即“国务院能够施行消费税变革试点，调整消费税的税目、税率和征收环节，试点计划报全国人民代表大会常务委员会存案。”（第二十条）
